Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 121’inci maddesi kapsamında hayata geçirilen uygulama, şartları taşıyan mükelleflerin yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin yüzde 5’ini, ödemeleri gereken tutardan düşmelerine olanak sağlıyor.
2018 yılından bu yana yürürlükte olan ve 2022 yılında yapılan yasal değişikliklerle yararlanma şartları kolaylaştırılan bu sistem, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti bulunan gelir vergisi mükellefleri ile finans ve sigortacılık gibi belirli sektörler dışındaki tüm kurumlar vergisi mükelleflerine hitap ediyor. Üstelik bu hak sadece tam mükelleflerle sınırlı kalmayıp, gerekli şartları sağlayan dar mükellef gerçek ve tüzel kişileri de kapsıyor.
İNDİRİM İÇİN SON İKİ YILA DİKKAT EDİLMELİ
Bu avantajdan yararlanabilmek için temel kural, beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait tüm vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olmasıdır. Bu kapsamda sadece gelir veya kurumlar vergisi değil; geçici vergi, KDV, muhtasar ve ÖTV gibi tüm beyannamelerin zamanında teslim edilmesi şart koşuluyor.
Ayrıca, indirimden faydalanılacak tarihte vergi aslı, cezası ve fer'i alacaklar toplamında bin TL'nin üzerinde vadesi geçmiş borcun bulunmaması gerekiyor. Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin sonradan yapılan düzeltmeler veya pişmanlıkla verilen beyannameler ise kural ihlali sayılmıyor, ancak bu ek beyannamelerden doğan vergilerin de vaktinde ödenmesi bekleniyor.
2026 YILI İÇİN YENİ ÜST LİMİT 12 MİLYON LİRA
Vergi indirimi uygulamasında her yıl güncellenen üst limit, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren verilecek beyannameler için 12 milyon Türk lirası olarak belirlendi. Hesaplanan indirim tutarı bu rakamı aşamayacak.
Eğer mükellefin hak kazandığı indirim tutarı, o yıl ödemesi gereken vergiden daha fazla çıkarsa, aradaki fark yıllık beyannamenin verilmesini takip eden bir tam yıl içinde mükellefin diğer vergi borçlarından mahsup edilebiliyor. Ancak bu süre zarfında mahsup edilemeyen tutarların nakden iadesi mümkün olmuyor.
ŞARTLARIN İHLALİ VE İZLENECEK YOLLAR
Mükelleflerin vergi indiriminden yararlandıktan sonra şartları taşımadıklarının tespit edilmesi durumunda, haksız yere indirilen tutarlar vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın geri talep ediliyor. Ayrıca, beyannamenin ait olduğu yıl ve önceki dört takvim yılı içinde Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu maddesinde yer alan kaçakçılık suçlarını işlediği tespit edilenler bu uygulamadan tamamen mahrum bırakılıyor.
Vatandaşlar, 2025 takvim yılına ait beyannamelerini 1-31 Mart 2026 tarihleri arasında Hazır Beyan Sistemi üzerinden verebilecekleri gibi, detaylı soruları için VİMER 189 hattından veya Gelir İdaresi Başkanlığı'nın dijital kanallarından bilgi alabiliyorlar.
YÜZDE 5 VERGİ İNDİRİMİNE HIZLI BAKIŞ
-
Kimler Yararlanabilir: Ticari, zirai veya mesleki kazanç elde eden gelir vergisi mükellefleri ile finans/bankacılık ve sigortacılık dışındaki kurumlar vergisi mükellefleri bu haktan faydalanabilir.
-
Beyanname Sürekliliği: İndirimin hesaplanacağı yıl ve önceki iki yıla ait tüm vergi beyannamelerinin (KDV, Muhtasar, Geçici Vergi vb.) kanuni süresinde verilmiş olması şarttır.
-
Borç Durumu: Beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vadesi geçmiş vergi borcunun (vergi aslı, cezası ve fer’ileri dahil) bin TL’yi aşmaması gerekir.
-
Ödeme Şartı: Kapsam dahilindeki tüm beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin, indirimin kullanılacağı beyannamenin verildiği tarihte ödenmiş olması zorunludur.
-
Üst Limit: 2026 yılında uygulanacak vergi indirimi tutarı en fazla 12 milyon TL olabilir.
-
Mahsup İmkanı: İndirim tutarı ödenecek vergiden fazlaysa, kalan tutar bir yıl içinde diğer vergi borçlarından mahsup edilebilir; ancak nakden iade alınamaz.
-
Kaçakçılık Engeli: Son beş yıl içinde Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde sayılan kaçakçılık suçlarını işlediği tespit edilenler bu indirimden yararlanamaz.
-
Beyan Dönemi: 2025 yılına ait gelir vergisi beyannamelerinin 1-31 Mart 2026 tarihleri arasında Hazır Beyan Sistemi üzerinden verilmesi gerekmektedir.
